Moms og handel med brugte biler - sådan undgår du dyre fejl
Handler du med brugte biler?
Så er der én ting, der er helt sikker: brugtmomsreglerne kræver ekstra opmærksomhed – især når det gælder personbiler og motorcykler.
Reglerne kan virke uskyldige, men små fejl kan hurtigt blive dyre.
I denne artikel får du overblikket. Helt uden paragrafsnak og med fokus på, hvad der faktisk betyder noget for dig i praksis.
Hvornår er et køretøj ”brugt”?
For at du kan sælge en bil efter brugtmomsreglerne, skal to grundlæggende betingelser være opfyldt: dels skal køretøjet være brugt og dels skal køretøjet være “momsdødt”.
Et køretøj betragtes som brugt i momslovens forstand, når:
Det har kørt mindst 6.000 km
Det er leveret mere end 6 måneder efter første ubrugtagning
Vær opmærksom på, at begge disse krav skal være opfyldt før der er tale om et brugt køretøj.
Momsdød lyder dramatisk, men det betyder faktisk bare, at bilen er købt uden fradragsret for moms. Det er fx tilfældet, hvis bilen er købt fra:
En privatperson i Danmark eller et andet EU-land
En dansk forhandler, som selv har solgt bilen efter brugtmomsordningen
En forhandler i et andet EU-land, der har anvendt brugtmomsordningen
Her skal fakturaen tydeligt henvise til ordningen (fx Differenzbesteuerung i Tyskland)
En dansk virksomhed, der ikke har haft fradrag for moms ved købet
Det gælder langt de fleste personbiler og MC’er
Et forsikringsselskab, som har solgt bilen med henvisning til brugtmomsordningen
En biludlejer, bilforhandler eller køreskole, der sælger bilen efter særreglen i momslovens § 30
Fællesnævneren? Du må ikke modtage en faktura med moms på.
Hvis der er moms på fakturaen - dansk eller udenlandsk - kan brugtmomsordningen ikke anvendes.
Særlige fælder, du skal kende
Der er især to situationer, hvor mange bliver snydt:
Import fra lande uden for EU
Er bilen importeret fra et ikke-EU-land, skal der betales importmoms ved fortoldningen.
Det betyder, at bilen er ”købt med moms” og kan derfor ikke sælges efter brugtmomsreglerne, uanset hvem du har købt den af.
EU-salg uden brugtmoms
Hvis du køber en bil fra en udenlandsk forhandler, som har solgt den som et momsfrit EU-varesalg (og ikke efter brugtmomsordningen), gælder brugtmomsreglerne heller ikke.
Sådan beregnes momsen
Når brugtmomsreglerne kan anvendes, beregnes momsen af avancen. Det vil altså sige forskellen mellem købspris og salgspris.
Omkostninger til klargøring, reparation, løn m.v. indgår ikke i beregningsgrundlaget
Moms på materialer og ydelser kan fradrages som almindelig købsmoms
Køb i et andet EU-land
Her bliver det lidt mere teknisk, men hæng på.
Hvis bilen er købt i udlandet, skal købsmomsfradraget justeres efter den udenlandske momssats, da bilen oprindeligt er solgt med en anden moms end dansk.
Formlen er:
Købspris × udenlandsk momssats
─────────────────────────
100 + udenlandsk momssats
Eksempel
Du køber en brugt bil hos en tysk forhandler for 80.000 kr.
Du sælger den videre i Danmark for 120.000 kr.
Købsmomsfradrag:
80.000 × 19 / 119 = 12.773 kr.
Momsafregning:
Salgsmoms: 120.000 × 25% = 24.000 kr.
Fradrag for købsmoms: 12.773 kr.
Brugtmoms til afregning: 11.227 kr.
Til sammenligning:
Var bilen købt og solgt i Danmark, ville brugtmomsen kun udgøre 8.000 kr.
Forskelle i EU-landenes momssatser kan med andre ord få stor økonomisk betydning.
Privatkøb i udlandet – hvem kører hvor?
Købes bilen af en privatperson i et andet EU-land, afhænger momsberegningen af, hvor bilen leveres:
Leveres bilen hos den danske forhandler = dansk momssats (25%)
Afhenter forhandleren bilen i udlandet = udenlandsk momssats (fx 19% i Tyskland)
Små detaljer, men en stor forskel.
Få styr på brugtmomsen fra start
Brugtmomsordningen er et stærkt værktøj, når den bruges korrekt. Skattestyrelsen har de senere år haft stor fokus på området og rejst betydelige momskrav på grund af fejl og misforståelser.
Ud over de grundlæggende betingelser skal du også huske de formelle krav.
Først og fremmest at det klart fremgår af fakturaen, at brugtmomsreglerne er anvendt.