Ny momspraksis for undervisning og uddannelse – hvad betyder det for dig?
Skattestyrelsen har i august 2025 offentliggjort 4 styresignaler, der væsentligt ændrer momspraksis for store dele af uddannelsessektoren. Læs om momspligt eller momsfritagelse her:
Hvad betyder den nye momspraksis for undervisning og uddannelse?
Fremover vil momsfritagelse på undervisning kun gælde for det ordinære uddannelsessystem omfattet af momslovens § 13, stk. 1, nr. 3.
Det betyder, at fx følgende fortsat vil være momsfritaget:
Folkeskoler
Gymnasier
Erhvervsuddannelser
Universiteter
Friskoler, privatskoler, efterskoler og højskoler
Dog kun for brede uddannelsesforløb (fx master- og diplomuddannelser, HF mv.). Tilbyder de også specialiseret eller enkeltfagsundervisning, vil disse aktiviteter fremover være momspligtige.
Hvilken undervisning bliver momspligtig?
De nye momsregler rammer især specialiseret undervisning, fritidsundervisning og kurser. Følgende bliver som udgangspunkt momspligtige fra d. 1. januar 2026:
Fitnesscentres holdtræning og personlig træning
Danseskoler
Yoga, retreats og andre private kursusforløb
Køreskoler og pilotundervisning
Kunst- og keramikkurser samt kreative workshops
Sprogkurser, sang- og dramakurser (med undtagelser for erhvervsmæssigt sigte)
Enkeltfagsundervisning, fx højskolers familiekurser
Den hidtidige fritagelse for undervisning i legemsøvelser bortfalder helt.
Særlige regler for faglig undervisning
Faglig undervisning til privatpersoner, der har et erhvervsmæssigt sigte, kan fortsat være momsfritaget.
Derimod vil kurser målrettet virksomheder, institutioner mv. være momspligtige – også selvom de kunne have privat interesse.
Eksempler:
En sprogskole kan momsfritage kurser for privatpersoner, hvis der er erhvervsmæssig relevans.
Udbydes de samme kurser til virksomheder, skal der pålægges moms.
Aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter
Kurser med tilskud efter folkeoplysningsloven er fortsat momsfritaget, da de anses som kulturelle aktiviteter.
Men øvrige kurser hos aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter vil blive momspligtige.
Private virksomheder, som udbyder kurser, kan ikke bruge denne undtagelse og skal fremover lægge moms på al undervisning.
Ovenstående er kun eksempler på forløb, der bliver omfattet af momspligt. Når praksisændringen træder i kraft, vil der med sikkerhed komme flere forløb til. Og der vil komme flere bud på, hvor skillelinjen mellem brede uddannelser og specialiserede undervisning går.
Kommer der lempelser for fritidsundervisning?
Skatteministeren planlægger at fremsætte et lovforslag om:
Momsfritagelse for fritidsundervisning (fx fitnesshold) for deltagere til og med 29 år
Et motionsfradrag for deltagere på 30 år eller derover
Lovforslaget er endnu ikke fremsat, og det konkrete omfang kendes derfor ikke.
Hvad skal skoler, uddannelsesinstitutioner og private kursusudbydere gøre nu?
Virksomheder og institutioner, der kan blive påvirket af den nye momspraksis, bør:
Vurdere om deres undervisning fremover er momspligtig eller momsfritaget
Indhente bindende svar fra Skattestyrelsen ved tvivl
Sørge for korrekt momsregistrering og afmelding af lønsumsafgift i god tid før årsskiftet
Beslutte om moms skal viderefaktureres til deltagerne – og informere om evt. fradragsmuligheder